Procedury należytej staranności w podatku u źródła (tzw. „Procedura WHT”) rekomendowane są dla wszystkich podmiotów zawierających transakcje i wypłacających należności do podmiotów zagranicznych (nierezydentów). Procedury mają służyć jako narzędzie pozwalające na dochowanie należytej staranności w zakresie podatku u źródła oraz prawidłowe i terminowe wykonywanie obowiązków związanych z poborem tego podatku. Udostępniony wzór Procedury WHT zawiera:
- opis poszczególnych czynności, które powinny zostać podjęte, aby dokonać prawidłowej analizy i weryfikacji transakcji z podmiotem zagranicznym,
- wyjaśnienie poszczególnych pojęć związanych z podatkiem u źródła,
- szczegółowy opis wszystkich obowiązków i kroków postępowania związanych z poborem podatku u źródła (uwzględniający także zmiany wynikające z wejścia z dniem 1 stycznia 2022 r. przepisów dotyczących stosowania tzw. mechanizmu „pay and refund” w przypadku należności przekraczających 2 mln zł).
Procedura WHT zawiera także pakiet załączników:
- kartę poboru podatku,
- propozycję zapisów w umowach zawieranych z kontrahentami,
- wzór oświadczenia beneficial owner,
- wzór oświadczenia oraz checklist dla zwolnienia z dywidend,
- wzór oświadczenia oraz checklist dla zwolnienia dla należności licencyjnych i odsetek,
- wzór oświadczenia dla podmiotu prowadzącego działalność poprzez zakład,
- kwestionariusz dla kontrahenta dot. statusu beneficial owner,
- informację w zakresie posługiwania się certyfikatami rezydencji w okresie COVID-19,
- wzór oświadczenia dotyczącego posługiwania się kopiami certyfikatów rezydencji.
